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  除了存貨數據有異常外,奧銳特2017年、2018年和2019年上半年的營收數據也是存在一定異常的。

奧銳特攜“過山車式”業績沖刺上市 存貨、采購、營收多項數據失真|||||||

  查看奧銳特的存貨構成,其2017年至2019年上半年庫存原材料分別為1907萬元、2665萬元和1704萬元,同比分別增加了鈷?

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  存貨數據矛盾重重

92寮?***60萬元,除此之外,半成品和在產品也包含了一部分原材料,2017年至2019年上半年間,半成品和在產品總和為1.1億元、9733萬元和1億元,若依照營業成本中原材料占比來推算,同期這些半成品和在產品中所包含的原材料大約為6881萬元、6427萬元和6453萬元,分別比上一年新增了-525萬元、-453萬元和26萬元。綜合來看,在2017年至2019年上半年中,存貨中未使用的原材料以及半成品和在產品中包含的原材料,合計新增金額分別為鈶?

  總體來看,2018年和2019年上半年差異控制在500萬元以內,基本可以理解為合理偏差,但2017年高達5000多萬元的偏差卻不能用合理誤差一說來解釋了,不排除有營收虛增的可能。

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  在2017年至2019年上半年的現金流量表中,公司“購買商品、接受勞務支付的現金”為2.62億元、3.23億元和1.31億元,剔除當年預付款項減少的24.66萬元、84.03萬元和176.77萬元影響之后,與當期采購相關的現金支出分別達到了2.63億元、3.23億元和1.33億元。將含稅采購與現金支出相勾稽,可發現2017年現金支出比含稅采購金額多出2354萬元,2018年和2019年上半年含稅采購比現金支出分別多出334萬元和1234萬元。理論上來說,當年的應付款項應該相應減少或增加這些金額。

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  在2017年至2019年上半年的現金流量表中,公司“購買商品、接受勞務支付的現金”為2.62億元、3.23億元和1.31億元,剔除當年預付款項減少的24.66萬元、84.03萬元和176.77萬元影響之后,與當期采購相關的現金支出分別達到了2.63億元、3.23億元和1.33億元。將含稅采購與現金支出相勾稽,可發現2017年現金支出比含稅采購金額多出2354萬元,2018年和2019年上半年含稅采購比現金支出分別多出334萬元和1234萬元。理論上來說,當年的應付款項應該相應減少或增加這些金額。

  查看奧銳特的庫存商品,在2017年至2019年上半年,其分別比上一年增加了鈶?

侠岚第三部9銆?鈶?

  除了上述庫存、營收方面數據異常外,進一步分析可知,奧銳特的采購數據同樣讓人不放心,其在財務勾稽處理上也存在明顯數據偏差。

64寮?***538萬元、-3122萬元和鈷? 奧銳特攜“過山車式”業績沖刺上市 存貨、采購、營收多項數據失真|||||||

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      在招股說明書中,奧銳特披露了自己的采購情況,因業務分類原因,其采購分為原材料采購、貿易品采購、能源采購等,其中,2017年至2019年上半年原材料前五名供應商采購金額分別為4415萬元、6613萬元和3658萬元,占原材料采購金額比例的40.03%、38.92%和45.16%,由此推算出,奧銳特的原材料采購總金額為1.1億元、1.7億元和8098萬元。因奧銳特還披露了原材料占營業成本的比例:2017年至2019年上半年分別為62.69%、66.03%和64.53%,由此結合同期營業成本2.8億元、3.05億元和1.49億元可推算出,2017年至2019年上半年營業成本中,消耗的原材料金額分別達到1.76億元、2.01億元和9597萬元。

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      從招股書披露的奧銳特自產的各項產品產銷量數年分析,理論上,產成品的產銷差是要計入存貨中庫存商品這一項中,而結合公司披露的各產品的單位成本價,可大體計算出這部分產品應計入庫存的金額。

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      可事實上,奧銳特2017年至2019年上半年的應付款項分別為6605萬元、9511萬元和9150萬元,其中,2017年比上一年減少了1665萬元,2018年比上一年增加2906萬元,2019年上半年則比上一年減少了361萬元,這些數值都與理論金額存在一定差異,分別相差689萬元、2571萬元和1596萬元。如果說2017年的數百萬差異可以理解為合理偏差,那么,2018年和2019年上半年過千萬元的差異就需要公司作出解釋了,畢竟這些金額占采購支出10%左右,是明顯不可忽略的金額。

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      在2017年至2019年上半年的現金流量表中,公司“購買商品、接受勞務支付的現金”為2.62億元、3.23億元和1.31億元,剔除當年預付款項減少的24.66萬元、84.03萬元和176.77萬元影響之后,與當期采購相關的現金支出分別達到了2.63億元、3.23億元和1.33億元。將含稅采購與現金支出相勾稽,可發現2017年現金支出比含稅采購金額多出2354萬元,2018年和2019年上半年含稅采購比現金支出分別多出334萬元和1234萬元。理論上來說,當年的應付款項應該相應減少或增加這些金額。

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      可事實上,奧銳特2017年至2019年上半年的應付款項分別為6605萬元、9511萬元和9150萬元,其中,2017年比上一年減少了1665萬元,2018年比上一年增加2906萬元,2019年上半年則比上一年減少了361萬元,這些數值都與理論金額存在一定差異,分別相差689萬元、2571萬元和1596萬元。如果說2017年的數百萬差異可以理解為合理偏差,那么,2018年和2019年上半年過千萬元的差異就需要公司作出解釋了,畢竟這些金額占采購支出10%左右,是明顯不可忽略的金額。